+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область

Ндс при продаже основного средства

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Ндс при продаже основного средства

Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России. Учет при продаже основных средств зависит от трех факторов: цены продажи, статуса покупателя и вида имущества. Состав документов на продажу при этом почти не меняется. Воспользуйтесь отдельными рекомендациями, если:. Продавец сам решает, по какой цене и кому продать основное средство.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Срок полезного использования основных средств

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Бухгалтерский и налоговый учет продажи основных средств

Среди способов выбытия объектов основных средств методологи бухгалтерского учета упомянули и его продажу п. Причем это один из наиболее часто встречающихся способов выбытия. Продажу можно осуществлять как физическим лицам своим сотрудникам или иным частным лицам , так и сторонним организациям. При совершении такой операции организация:. Бухгалтерский учет. При выбытии объекта в результате его продажи выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре. Наличие заключенного договора является условием желательным.

При заключении договора с покупателем следует руководствоваться положениями главы 30 ГК РФ, которая и устанавливает основные требования к операциям купли-продажи.

Неотъемлемой частью заключаемого договора являются:. Поступления от продажи основных средств организация учитывает в составе операционных доходов п. Такие доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Передача организацией объекта основных средств в собственность других лиц оформляется актом приемки-передачи п. Для учета выбытия объектов основных средств, в том числе и при продаже, Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации утв.

В дебет этого субсчета переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. Пример 1 Организация продает компьютер, первоначальная стоимость которого 23 руб. Сумма начисленной амортизации 12 руб.

Продажная цена 11 руб. В сальдо прочих доходов и расходов за месяц будет учтена прибыль от реализации компьютера в сумме руб. Её величина зависит от того, как был учтен НДС, предъявленный продавцом компьютера о начислениях налога при различных вариантах учета этого НДС — см. Применение организацией различных правил определения первоначальной стоимости основных средств, а также начисления амортизации, установленных законодательством РФ в бухгалтерском и налоговом учетах, приводит к возникновению разницы между величинами остаточной стоимости объекта при его выбытия.

Она появлялась в том случае, когда величина ежемесячной амортизации в бухгалтерском учете превосходила сумму начисленной амортизации в налоговом или отложенного налогового обязательства, если при начислении амортизации возникала налогооблагаемая временная разница. Эта разница рождалась при превосходстве суммы ежемесячной амортизации в налоговом учете над её размером в бухгалтерском.

Напомним, что вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Налогооблагаемые же временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах п.

Пример 2 Организация продает пассажирский микроавтобус, первоначальная стоимость которого руб. Амортизация начислялась 49 месяцев. Так как в налоговом учете при начислении амортизации по микроавтобусу использовался коэффициент 0,5 п. Образовавшаяся вычитаемая временная разница — руб. Его начисление осуществлялось ежемесячно одновременно с начислением амортизации проводкой:. При продаже автомобиля отложенный налоговый актив списывается на счет учета прибылей и убытков в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов п.

Для этого в бухгалтерском учете производится запись:. При исчислении налога на прибыль при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ подп. Для большинства объектов основных средств остаточная стоимость определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации за период их эксплуатации у налогоплательщика.

Прибыль, получаемая при превышении размера дохода над остаточной стоимостью объекта основных средств, учитывается при исчислении налога впрямую, так как соответствующие суммы непосредственно включаются в доходы и расходы, принимаемые к расчету. Пример 1 продолжение Уточним его исходные данные. Реализация компьютера произошла в сентябре года, данные первоначальной стоимости и начисленной суммы амортизации в налоговом учете идентичны данным бухгалтерского учета. В доходы от реализации за 9 месяцев года будет включена продажная стоимость компьютера - 11 руб.

Если же остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от реализации, то разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения по специальному правилу.

Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации п. Пример 2 продолжение Уточним его условие. Договорная цена продаваемого микроавтобуса без НДС - руб. Транспортное средство реализовано в августе года. Величина остаточной стоимости микроавтобуса по данным налогового учета - руб.

Величина оставшегося срока полезного использования продаваемого транспортного средства составит 21 мес. С учетом этого в период с сентября года по май года в прочие расходы налогоплательщика будет включаться по ,14 руб. Поскольку упомянутым пунктом 3 статьи НК РФ предусмотрены особые правила налогового учета убытков от реализации амортизируемого имущества, то организация должна вести отдельный учет сделок по реализации таких объектов.

Разработчики декларации предлагают налогоплательщику отражать в этом приложении информацию обо всех сделках по реализации амортизируемого имущества, как прибыльных, так и убыточных. По строкам и указываются данные о суммарной выручке и суммарных расходах по всем сделкам с амортизируемым имуществом за отчетный период.

Информация же о сумме полученной прибыли и полученного убытка показывается развернуто:. По каждой убыточной сделке организация определяет период списания этого убытка на расходы и величину, которая будет признаваться в расходах ежемесячно в течение периода списания убытка.

Примера 3 Объединим условия примеров 1 и 2. В течение 9 месяцев года организация продала два объекта основных средств: компьютер и микроавтобус. Других операций, которые учитываются в особом порядке согласно положениям статей , При заполнении приложения 3 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев года по строке указывается общее количество сделок, связанных с реализацией амортизируемого имущества, совершенных за отчетный период. Таковых у организации 2, из них 1 убыточная.

Эта величина отражается по строке Общая сумма выручки от реализации двух объектов основных средств за 9 месяцев составила руб.

Она заносится по строке Совокупность же величин их остаточной стоимости — руб. По строке отражается величина прибыли, полученная при реализации компьютера - руб. Фрагмент приложения 3 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев года приводится в таблице. Количество сделок по реализации амортизируемого имущества — всего.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества и расходы, связанные …. Прибыль от реализации амортизируемого имущества без учета сделок, …. Убыток от реализации амортизируемого имущества без учета сделок, …. Согласно алгоритму оно включается в вычитаемые суммы наряду с расходами, уменьшающие сумму доходов от реализации, и внереализационными расходами. Тем самым разработчики декларации осуществляют восстановление убытка, вошедшего опосредованно через суммы доходов и расходов, который в последующие отчетные налоговые периоды будет учитываться по специальному правилу.

В нашем случае уже в сентябре налогоплательщик вправе включить в прочие расходы часть убытка, полученного при реализации микроавтобуса, - ,14 руб. Напомним, что в этом приложении приводятся данные по расходам, связанным с производством и реализацией, внереализационным расходам, а также убыткам, приравненным к внереализационным расходам.

Пример 2 окончание В налоговом учете при реализации микроавтобуса получен убыток руб. Налогоплательщику его позволяют учитывать в прочих расходах по ,14 руб.

В бухгалтерском же учете операция по реализации транспортного средства принесла прибыль — 24 руб. И она будет учтена при формировании бухгалтерской прибыли за 9 месяцев года.

Величина бухгалтерской прибыли не будет учитываться при расчете налоговой базы по налогу на прибыль как в отчетном, так и последующих отчетных периодах. Поэтому её по логике следует признать постоянной разницей. Так как исчисленный с этой величины налог приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде, то его следует отнести к постоянному налоговому активу. Начисление последнего в августе года в бухгалтерском учете сопровождается записью:.

На момент реализации микроавтобуса из-за разных величин ежемесячных амортизационных начислений в учетах руб. Начиная же с сентября года, в течение 21 месяца будет осуществляться частичное её погашение за счет сумм убытка, включаемых ежемесячно в прочие расходы в налоговом учете. Поэтому в этих месяцах на величину погашения - ,71 руб.

Последняя такая проводка будет производиьтся в мае года. В этот момент величина непогашенной суммы отложенного налогового актива составит руб. Поэтому её погашение сопровождается записью:. Последняя сумма равна величине начисленного в августе года постоянного налогового актива. Поэтому, на наш взгляд, логично было бы вместо начисления постоянного налогового актива эта операция приводит к увеличению прибыли, величина которой впоследствии при списании остатка отложенного налогового актива будет полностью погашена осуществить частичное погашение отложенного налогового актива, обойдясь при этом без применения счета Если же последовать этому, то в августе года в бухгалтерском учете следовало бы осуществить проводку:.

Как было сказано выше, при реализации амортизируемого имущества в налоговом учете при определении финансового результата от этой операции помимо остаточной стоимости объекта учитываются и расходы, связанные с его продажей.

Поэтому существует вероятность получения убытка при реализации объекта полностью самортизированного оставшийся срок полезного использования которого равен нулю. В этом случае величина полученного убытка признается организацией в составе прочих расходов в полной сумме в том месяце, когда произошла операция по реализации объекта.

Пример 4 Организация в сентябре года реализовала полностью самортизированный станок как в бухгалтерском, так и в налоговом учетах за руб. Расходы, связанные с его демонтажем составили руб. В бухгалтерском учете убыток от выбытия станка 2 руб. Так как объект полностью самортзирован, то в налоговом учете сумма убытка руб. В этом случае убыток от операции должен быть учтен налогоплательщиком при заполнении приложения 3 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев.

При продаже основного средства возникает объект обложения НДС. Как было сказано выше, исчисление налога будет зависеть от того, как был учтен предъявленный продавцом объекта НДС. Если объект, в свое время, приобретался для использования в операциях, облагаемых НДС, то сумма входного налога была приняты к вычету.

Поэтому при продаже такого основного средства налоговой базой по НДС признается цена, указанная в договоре. Вариант 1 Организация осуществляет только операции, облагаемые НДС.

Продажа основных средств: главные правила учета

Теми: Основные средства , Проводки по основным средствам , Бухгалтерский учет. Если основное средство самортизировано, тo что c ним можно делать? B данной ситуации руководствуемся бухгалтерскими стандартами.

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных, читайте здесь. Важно различать движимое и недвижимое имущество.

Виктория Якимащенко. Продажа основных средств далее — ОС является одной из причин их списания с баланса предприятия. В консультации рассмотрим главные правила учета и налогообложения операций по продаже ОС. Объекты ОС, которые предприятие планирует продать, в бухучете нужно перевести в состав необоротных активов, содержащихся для продажи , с соблюдением условий, перечисленных в п.

Реализация основных средств

Минимальной базой для начисления НО по НДС при поставках необоротных активов является их балансовая остаточная стоимость по данным бухучета , сложившаяся на начало отчетного периода, в течение которого осуществляются такие операции п. Поэтому, чтобы понять, нужно ли доначислять НО до минбазы при продаже ОС, следует сначала определить их остаточную стоимость. Остаточная стоимость — это разница между первоначальной переоцененной стоимостью необоротного актива и его суммой накопленной амортизации износа п. Заметим: остаточную стоимость ОС определяют при переводе такого объекта в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи. Поэтому если такой перевод и продажа объекта ОС проведены в разных периодах, то минимальным пределом базы обложения НДС будет стоимость, которая сформирована на субсчете на начало отчетного периода, в котором будет продан объект ОС. Если же перевод ОС на субсчет и его непосредственная продажа состоялись в одном отчетном периоде, то за минбазу НДС нужно принять остаточную стоимость на начало периода, в котором ОС переведены на субсчет без учета суммы амортизации текущего периода. Если полученное значение окажется меньше продажной стоимости объекта ОС, то никакого доначисления НДС не потребуется.

Как учесть продажу основных средств

Необходимость продажи основного средства может возникнуть у организации по разным причинам: объект может выйти из строя и организации его проще продать, чем отремонтировать; организация перепрофилирует производство и оборудование перестает использоваться; оборудование морально устарело; организации просто нужны деньги. Причины могут быть самыми различными. В результате реализации основных средств организация не только избавляется от ненужного ей основного средства, но и уменьшает сумму налога на имущество, поскольку даже в том случае, если основное средство не используется по назначению, налог на имущество продолжает начисляться. Реализация объекта основных средств является одним из частных случаев выбытия основных средств, которые постоянно не используются для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также для управленческих нужд организации.

При продаже имущества, которое при покупке было принято на учет по стоимости, включающей в себя сумму входного НДС, установлен особый порядок расчета налоговой базы.

Продажа автомобиля, приобретенного через финансовый лизинг: особенности. По общим правилам бухгалтерского учета объект финансовой аренды у арендатора отражается одновременно и как актив, и как обязательства и амортизируется в течение периода ожидаемого использования п. В то же время начисление амортизации на такие объекты осуществляется в течение срока полезного использования эксплуатации , который устанавливается предприятием в распорядительном акте при признании этого объекта активом при зачислении на баланс , и приостанавливается на период его реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования и консервации п. В случае если принимается решение о продаже объекта основных средств, его следует перевести в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи в соответствии с п.

Разбираемся в особенностях бухучета и налогообложения при продаже основных средств

Среди способов выбытия объектов основных средств методологи бухгалтерского учета упомянули и его продажу п. Причем это один из наиболее часто встречающихся способов выбытия. Продажу можно осуществлять как физическим лицам своим сотрудникам или иным частным лицам , так и сторонним организациям.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Входной НДС на УСН

Операцию по реализации основного средства по остаточной стоимости, как и по первоначальной, следует оформить должным образом. Для оформления можно применять унифицированные бланки либо разработать и утвердить формы самостоятельно. Акты приема-передачи ф. ОС-1 должны быть составлены на дату передачи права собственности на имущество организации-покупателю. Обычно датой передачи признается день, в который была осуществлена отгрузка, если иное не предусмотрено договором купли-продажи.

Как начислить НДС при реализации имущества, учтенного с входным НДС

Бухгалтерский учет. Так, согласно требованиям П С БУ 27 объекты ОС, в отношении которых принято решение об их реализации, подлежат переводу в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи. Напомним, что согласно п. Дело в том, что списывать объекты с баланса как ОС можно только в случае их бесплатной передачи или списания вследствие несоответствия критериям актива п. А вот при реализации ОС непременно должны быть переведены в категорию необоротных активов, удерживаемых для продажи. Поэтому любой продаже ОС должен предшествовать перевод объекта на субсчет

Операцию по реализации основного средства по остаточной при продаже единицы основных средств используйте форму ОС-1, не был принят к вычету, то при продаже ОС налог на добавленную стоимость.

Руководство предприятия решило провести замену основного средства на новое и более современное. В связи с этим старое основное средство продают. Балансовая стоимость такого основного средства составляет ,00 грн. Как данную операцию отразить в бухгалтерском и налоговом учете?

Продажа основных средств в Украине

Разделите его сумму на количество месяцев, которое осталось до конца срока полезного использования. Хотим продать основное средство. Какие проводки сделать?

Нужно ли восстанавливать НДС при продаже основного средства

Содержание страницы Основные средства на балансе Перевод ОС в необоротные активы Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе Учет прибыли или убытка от реализации ОС Пример проводок при продаже основного средства Изменения. Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой. Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете.

.

.

Порядок и учет при продаже основных средств

.

.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. laslevibde1973

    ОТВЕТ: При продаже основного средства его переводят в состав по НДС — НДС необходимо начислять уже при продаже.

  2. Юра К.

    НДС. При продаже ОС предприятие — плательщик НДС в соответствии с п. НКУ начисляет налоговые обязательства по НДС.

  3. Елена З.

    23 ноября 2017

  4. Владимир О.

    Учет выбытия основных средств. Налоги и бухгалтерский учет, № 94, Ноябрь, | iFactor

© 2020 nskeks.ru